Сумма денежного перевода признается объектом налогообложения по НДФЛ при наличии между физическими лицами трудовых и (или) гражданско-правовых отношений (за исключением, в частности, дарения).
Если вы являетесь резидентом РФ, объектом налогообложения по НДФЛ признается доход (экономическая выгода), полученный как от источников в РФ, так и за ее пределами. Если вы не являетесь резидентом РФ, объектом налогообложения признается только доход, полученный от источников в РФ (п. 1 ст. 41, ст. 209 НК РФ).
Справка. Налоговые резиденты
По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
К числу доходов, подлежащих обложению НДФЛ, полученных от физического лица, относятся, в частности (пп. 4, 5, 6 п. 1 ст. 208 НК РФ):
- доходы, полученные от сдачи в аренду имущества (квартиры, жилого дома, гаража и др.);
- доходы от реализации имущества;
- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия.
Доходами не признаются доходы, полученные от физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками. Исключение составляют доходы, полученные в рамках договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений между указанными лицами (п. 5 ст. 208 НК РФ).
Членами семьи и близкими родственниками признаются супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (п. 18.1 ст. 217 НК РФ; ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ).
Также установлен закрытый перечень доходов, которые освобождаются от обложения НДФЛ. К ним относятся, в частности, следующие (п. п. 5, 13, 15, 17, 17.1, 18.1 ст. 217 НК РФ):
- полученные алименты;
- доходы от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах на территории РФ;
- доходы, получаемые от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;
- доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой при осуществлении любительской и спортивной охоты;
- доходы от продажи имущества (при определенных условиях);
- доходы в виде денежных средств, полученные в порядке дарения.
Таким образом, возникновение объекта налогообложения по НДФЛ при получении денежного перевода от физического лица зависит от назначения платежа. В общем случае суммы, полученные, например, в качестве платы за проданное имущество или в качестве вознаграждения за оказанные услуги, облагаются НДФЛ. Безвозмездные поступления от физических лиц не облагаются НДФЛ.
Документ: