Вопрос: На расчетный счет пришли деньги за товар от покупателя, но отгрузили на меньшую сумму, покупатель попросил вернуть излишне перечисленные суммы. Как учесть эти суммы в декларации по УСН?
Ответ:
Как продавцу на УСН учесть возврат денег покупателю
Возврат выручки отражайте так же, как и возврат аванса.
Налоговый кодекс РФ предусматривает только порядок учета при возврате аванса. Но Минфин России считает, что его можно применять и при возврате выручки (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-06/2/1478, от 07.05.2013 N 03-11-11/15936).
Если вам возвращают товар, который вы покупали для перепродажи, и вы применяете УСН с объектом «доходы минус расходы», нужно скорректировать признанные расходы.
Если вы выкупаете проданный товар обратно, для вас это будет обычная покупка.
Возврат аванса покупателю при УСН отразите, уменьшив ваши доходы в том отчетном периоде или году, в котором вы вернули деньги (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Учесть операцию вы можете на день списания денег со счета в банке или возврата из кассы (Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-06/2/1478).
Для этого в книге учета доходов и расходов зарегистрируйте операцию возврата на основании ваших первичных документов. Из них должно следовать, что вы вернули деньги, какую сумму и почему (п. п. 1.1, 2.2 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 N 135н, Письмо ФНС России от 24.05.2010 N ШС-37-3/2356@).
Сумму возврата отразите в графе 4 разд. I книги со знаком «минус».
Если в периоде возврата у вас не было никаких доходов, учитывать возврат денег рискованно. Дело в том, что, по мнению Минфина России, если нет доходов, то уменьшить налоговую базу невозможно (Письма от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Если же доходы меньше возвращаемой предоплаты, их можно уменьшить до нуля, то есть только на часть аванса.
Однако в судебной практике на этот счет встречается иной подход. Так, по мнению некоторых судов, размер аванса, который можно учесть при возврате, не ограничен. Поэтому налогоплательщик может заявить в декларации отрицательную сумму налога (см. Постановления АС Поволжского округа от 14.07.2016 N Ф06-10391/2016, АС Восточно-Сибирского округа от 19.01.2015 N Ф02-5409/2014).
Поэтому есть шанс отстоять свою позицию в суде.
Документ:
Готовое решение: Как при УСН учесть возврат аванса и оплаты
(КонсультантПлюс, 2021)