«Обнал», как много в этом звуке… статей УК в одну слилось. Чтобы эффективно бороться с «обналом», у правоохранительных органов достаточно полномочий. Тем не менее нелегальный бизнес продолжает работу, так как налоговая нагрузка на бизнес в последние годы не ослабляется. И коронавирусный кризис точно не «убедит» предпринимателей отказаться от подобной экономии на налогах и выплат зарплат «в конвертах». Но времена, когда за такие деяния можно было отделаться «порицанием», прошли.
Обычно коммерческие расчеты ведутся в безналичном порядке. Но порой фирмам нужны «живые» деньги для срочных текущих расходов или серых зарплат. А некоторым предпринимателям просто хочется сэкономить и уплатить поменьше налогов либо получить деньги в личное распоряжение в обход закона. Самая простая схема, которой пользуются недобросовестные коммерсанты, — обращение к одной из «обнальных площадок». «Исполнители» все сделают сами, от «клиента» требуется лишь перевести средства по «безналу» на нужный счет.
Актуально. Некоторые бизнесмены занимаются «обналом», чтобы платить зарплату «в конверте», экономить на налогах и просто выводить деньги из фирмы на взятки, откаты или для личного распоряжения. Чтобы конвертировать безналичные деньги в кеш, существуют целые команды «обнальщиков». Правда, долгое время за такие схемы им грозили лишь условные сроки. Но сейчас ситуация меняется.
Обычно в таких схемах фигурируют предприятия-«однодневки», которые не платят налоги, а отчетность сдают с нулевыми показателями. Оформляют их наноминалов — бездомных и студентов, которые согласились за небольшую сумму числиться учредителями компаний.
Но некоторые бизнесмены действуют самостоятельно. Они регистрируют ИП и перечисляют туда деньги за «вымышленные услуги». После этого необходимую сумму снимают со счета индивидуального предпринимателя и приносят в компанию «наличкой».
Есть и более «креативные» способы. Глава Росфинмониторинга Юрий Чиханчин год назад рассказывал, что для вывода средств используются суды, ФССП и нотариат. Создается фиктивный долг, который погашается через депозитный счет нотариуса либо путем предъявления исполнительной надписи нотариуса. В 2019 году объем таких операций составил пять миллиардов рублей и превысил в 2,5 раза показатели 2018 года.
А за девять месяцев 2020 года объем незаконного обналичивания денег с помощью исполнительных документов вырос еще почти в два раза, сообщил директор департамента финмониторинга Банка России Илья Ясинский. По его словам, объем таких операций постоянно растет, хотя в целом обналичивания все меньше.
ФНС России в своем Письме, разработанном три года назад вместе с сотрудниками СКР, объясняет, как узнать в ходе налоговых проверок, что то или иное предприятие целенаправленно пользуется незаконными схемами. Подозрение, помимо прочего, должны вызвать:
- «сложные и запутанные» сделки;
- моменты, когда компания часто тратится на услуги, рыночную стоимость которых сложно определить;
- платные консультации по тем или иным вопросам.
Деловые отношения у налогоплательщика складываются с фирмами, которые имеют признаки «однодневок»: у них нет штата и помещений для работы, руководитель не получает доход, сама организация открывает множество расчетных счетов, да еще и в банках не по месту регистрации.
В Письме даны советы не только инспекторам, которые сопровождают выездную налоговую проверку, но и работникам правоохранительных органов: на что обратить внимание, как доказать вину и какие бумаги исследовать.
Важно. Хотя ФНС издала Письмо о том, как доказывать умышленную неуплату налогов и «обналичку», этого недостаточно. «Размытое» толкование термина «обнал» позволяет «видеть черную кошку в темной комнате», когда ее нет. Правоприменитель может найти преступление там, где его нет, а потенциальный злоумышленник даже не будет знать, что его действия незаконны. Чтобы избавиться от подобных рисков, эксперты предлагают расшифровать понятие обналичивания на уровне федерального закона.
Как налоговики выходят на «обнальщиков»
Во время выездных проверок запрашивают информацию о движении денег через банковские счета. При этом особенно интересуются переводами на счета частных лиц, а дальше уже разбираются с ними. Например, тамбовских «обнальщиков» в прошлом году силовики задержали, когда выяснили, что злоумышленники зарегистрировали 20 фирм, которые не занимались никакой законной финансово-хозяйственной деятельностью. В банках преступники открыли лицевые счета на 170 граждан, у которых обманом забрали их паспорта.
Как судят за «обнал»
В законодательстве нет термина «обнал», поэтому участников таких схем привлекают к уголовной ответственности по разным статьям. «Клиентов» — за неуплату налогов (ст. 199 УК РФ), а организаторов и работников «обнальных площадок» — за незаконную банковскую деятельность (ст. 172 УК РФ). Дополнительно им могут вменить еще несколько составов, перечисляет Малюкин: «От неправомерного оборота средств платежей (ст. 187 УК РФ) до перевода денег иностранцам по подложным документам (ст. 193.1 УК РФ)».
До середины 2014 года не было единого подхода, как квалифицировать действия «обнальщиков», которые не являются сотрудниками банков. Зачастую суды рассматривали их преступления как «незаконное предпринимательство» (ст. 171 УК РФ), которое наказывается мягче, чем «незаконная банковская деятельность» (ст. 172 УК РФ). Обычно ограничивались условными сроками.
Напомним, незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ) в составе организованной группы наказывается штрафом до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 80 000 рублей или вразмере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.
Незаконная банковская деятельность (ст. 172 УК РФ) в составе организованной группы наказывается принудительными работами на срок до пяти лет либо лишением свободы на срок до семи лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет или без такового.
Обычно ограничивались условными сроками. Ситуация изменилась шесть лет назад, когда Конституционный Суд разрешил привлекать любых граждан к ответственности по ст. 172 УК РФ (Определение КС РФ от 17.07.2014 N 1743-О). С тех пор «незаконная банковская деятельность» — основной состав для участников «обнальных» схем. По статистике Судебного департамента при Верховном Суде, осужденных по нему все больше. Если пять лет назад их было всего 816 человек, то в 2019 году приговоры вынесли 4 938 лицам.
Правда, наказания по большей части опять же не самые суровые. Около половины всех приговоров — это условные сроки и штрафы. В колонии по этим составам ежегодно отправляют лишь несколько сотен человек — по наиболее резонансным делам.
Важно. Вступают в силу требования по контролю за оборотом денежных средств, установленные Федеральным законом от 13.07.2020 N 208-ФЗ. С 2021 года банки обязаны контролировать и отчитываться по всем операциям с наличными от 600 000 рублей. Ранее кредитные организации должны были контролировать только те операции, которые не относятся напрямую к хозяйственной деятельности компании. Теперь под полный банковский контроль будут взяты почтовые переводы на сумму от 100 000 рублей, лизинговые платежи на сумму от 600 000 рублей. Ранее такие операции банками не контролировались. С 2021 года подпадают под контроль все расчеты, связанные с операциями с недвижимостью на сумму от 3 000 000 рублей.
Несколько примеров «из жизни»
Так, в Ростове-на-Дону год назад к реальному сроку приговорили банкира Александра Григорьева (дело N 1-5/2019 (1-41/2018; 1-432/2017;)). Он вместе с подельниками похитил порядка 2,1 миллиарда рублей из банков «Западный» и «Донинвест». Теперь ему предстоит провести за решеткой девять лет.
Суд установил, что с декабря 2013 года по сентябрь 2014 года в Москве и Ростове-на-Дону преступники по подложным документам выдавали заведомо невозвратные кредиты фирмам-«однодневкам», зарегистрированным на подставных лиц. Во время расследования правоохранители нашли и арестовали имущество обвиняемых на 2,5 миллиарда рублей. Григорьев играл активную роль в «ландромате» («молдавская схема»).
Таким образом обслуживались российские клиенты, желающие вывести деньги за границу. Банковские клерки умышленно делали ошибки в платежных поручениях. Они меняли реквизиты корреспондентских счетов российских банков в подразделениях ЦБ РФ на реквизиты корреспондентских счетов этих же банков внутри Moldindconbank. А когда деньги поступали в Молдавию, они списывались по подложным решениям судебных приставов (якобы российские компании были что-то должны молдавским). В действительности же на эти деньги покупались доллары, затем они зачислялись на корреспондентские счета Moldindconbank в BankofNewYork, описывают схему следователи МВД. В итоге деньги оседали в зарубежных компаниях, подконтрольных клиентам «ландромата».
А вот казанские «обнальщики» отделались условными сроками и штрафами, хотя за три года они обналичили более 4,5 миллиарда рублей. Преступников от колонии спасло то, что они раскаялись и пошли на сделку со следствием (дело N 1-410/2017). Работали они по стандартной схеме: оформляли фирмы на подставных лиц, через которые и «прогоняли» деньги заказчиков. При этом подельники трудились в специально арендованных квартирах, а с клиентами в целях конспирации общались исключительно через Viber и Telegram.
Когда масштабы преступной деятельности серьезные, то фигурантам подобных дел инкриминируют еще и ст. 210 УК РФ («Организация преступного сообщества»). Именно по ней осудили Сергея Магина и его сообщников, обналичивших 122,2 миллиарда рублей (дело N 01-0004/2016). Организованную преступную группу удалось доказать и пермским следователям. Они раскрыли группировку, куда входило не менее 13 человек, включая сына вице-президента Всероссийской федерации самбо и управляющего офисом Сбербанка. Осужденные смогли вывести около миллиарда рублей (дело N 22-1083/2019).
Статью 210 УК РФ обычно вменяют злоумышленникам, если «обнальная площадка» состоит как минимум из четырех человек, которые действуют вместе, а не автономно. То есть у них есть общая касса и единый центр принятия решений. При этом по ст. 210 УК РФ привлекают максимально широкий круг лиц. Порой наказывают даже курьеров, развозивших документы по фиктивным сделкам.
Обратите внимание! В Нижегородской области прямо сейчас формируется практика привлечения предпринимателей — заказчиков «обнала» к уголовной ответственности по ст. 187 УК РФ (неправомерный оборот средств платежей). Наказывают за использование платежного поручения на основании фиктивного договора.
Последние тренды в борьбе с «обналом»
Последний тренд тактики и стратегии работы по таким делам — привлекать к уголовной ответственности номинальных руководителей, данные о которых есть в ЕГРЮЛ. И уже на основе их показаний вычисляют адрес «обнальной площадки», а также других участников преступной схемы. Хотя до некоторых бывает сложно добраться. Современный уровень технологий позволяет бенефициарам подобных схем вольготно чувствовать себя за рубежом.
Обратите внимание! Риски «уголовки» для участников «обнальных схем» распределяются следующим образом. «Заказчики обналичивания» — руководство фирмы и ее главный бухгалтер, те, кто отвечает в компании за финансовую отчетность и несет ответственность за уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ). «Исполнители первого уровня» — учредители, руководитель и главбух фирмы-«однодневки», которая использовалась в преступной схеме (ст. 171 УК РФ и ст. 174 УК РФ). «Исполнители второго уровня» — банковские сотрудники (ст. 172 УК РФ).
Могут осудить «обнальщиков» и за незаконное создание компаний (ст. 173.1 — 173.2 УК РФ). Речь идет о регистрации фирм-«однодневок», которые злоумышленники оформляют для своих схем на подставных лиц. Если следователи установят, что преступники купили такие организации уже готовыми на черном рынке, то состава не будет.
«Обнал» может фигурировать и при расследовании других составов. Если обналичиваются деньги, полученные по госконтракту, и нельзя доказать, что их потратили по целевому назначению, то это могут квалифицировать как мошенничество (ст. 159 УК РФ). То есть «обналичка» является способом совершения другого преступления.
Следствие может вменять ст. 159 УК РФ при обналичивании денег, если выяснит и докажет, что получатель госсредств их «выводил», чтобы присвоить себе. Рискует и наемный директор, который соглашается участвовать в схемах по «обналу». Если учредитель фирмы заявит, что такие операции шли без его ведома, а деньги в компанию не вернулись, то топ-менеджера осудят за хищение.
В последнее время часто сами учредители добиваются возбуждения уголовного дела против наемного руководителя. Доказать, что средства выводились по указанию собственников, бывает очень сложно. Некоторые «обнальные площадки» могут «крышевать» люди «очень высокого полета», к тому же «при исполнении». А еще нужно проверить большое количество контрагентов фирм-«однодневок». Такие компании обычно ликвидируются каждые три года, а их документация уничтожается. Сложностей расследованию добавит использование иностранных компаний или фирм со счетами в зарубежных банках.
В. Вагантов
Юрист
Документ: