В настоящее время законодательство в отношении приема платежей от физических лиц ужесточается. Одновременно продолжают стремительно развиваться интернет-торговля и интернет-услуги, сайты по поиску персонала, помощников по хозяйству и т.д. Но кто-то открывает юридическое лицо, регистрирует контрольно-кассовую технику, становится платежным агентом, а кто-то нет. Они всегда рисковали, но с 2021 года риск возрастает — налоговые органы начнут регулярные проверки в сети Интернет.
Важно разделить «белую» интернет-экономику и находящуюся «в серой зоне», когда физические лица зарабатывают на соцсетях в качестве блогеров, интернет-магазинов и другим способом. Официальная статистика охватывает только достаточно крупные компании, осуществляющие продажи во Всемирной сети.
К таким топовым российским продавцам можно отнести следующие:
- Wildberries: онлайн-продажи — 210,6 млрд руб.;
- «Ситилинк»: онлайн-продажи — 90,4 млрд руб.;
- Ozon: онлайн-продажи — 80,7 млрд руб.;
- «М.видео»: онлайн-продажи — 57,5 млрд руб.;
- DNS: онлайн-продажи — 53,7 млрд руб.;
- apteka.ru: онлайн-продажи — 34,2 млрд руб.;
- Lamoda: онлайн-продажи — 33,2 млрд руб.;
- Tmall: онлайн-продажи — 31,1 млрд руб.;
- «Беру»: онлайн-продажи — 27,7 млрд руб.;
- «Эльдорадо»: онлайн-продажи — 27,6 млрд руб.
Точные данные о «сером рынке» получить не представляется возможным, поскольку даже проконтролировать продажи сегодня очень трудно. Платежи могут получать разные физические лица, которые не зарегистрированы в качестве предпринимателей или самозанятых, сама площадка может находиться на иностранных доменах, а услуги могут оказывать совсем иные люди и компании.
Регистрация предпринимательской деятельности
В «серой зоне» находятся те, кто не зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, не стал самозанятым, но при этом пробует продвигать себя в Сети. Это могут быть и молодые мамы, продающие тортики, и крупные площадки, которые предлагают найти врача или няню.
Регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или открывать общество с ограниченной ответственностью необходимо, если вы извлекаете на постоянной основе доход. А вот если его нет, а вы, например, просто размещаете посты в соцсетях, то регистрировать себя как индивидуального предпринимателя, самозанятого или открывать юридическое лицо не нужно.
С 2021 года налоговые органы не только будут проверять контрольно-кассовые расчеты, которые проводятся по обычным кассам, но и будут проводить проверки в сети Интернет, в том числе осуществлять проверки интернет-магазинов, продаж через социальные сети. Такие оперативные проверки будут осуществляться посредством закупок онлайн. При отсутствии регистрации на законных основаниях возможно получить штрафные санкции.
Согласно законодательству незаконная предпринимательская деятельность — это ведение деятельности, направленной на получение прибыли, без регистрации согласно требованиям законодательства РФ или без лицензии в тех случаях, когда наличие такой лицензии является обязательным (ст. 171 УК РФ, ст. 14.1 КоАП РФ).
По каким признакам будет дополнительно выявляться предпринимательская деятельность? Среди них стоит выделить:
- показания клиентов — лиц, которые оплатили услуги или товары;
- реклама товаров и услуг;
- выставление товарных образцов;
- оптовые закупки;
- наличие расписок в получении денег;
- налаженные связи с контрагентами;
- заключение договоров аренды коммерческих площадей;
- учет хозяйственных операций по сделкам.
Таким образом, выявить площадку, магазин, продающие товары или услуги, в принципе не так уж сложно.
Правила онлайн-продажи товаров и услуг
При оказании услуг или продаже товаров онлайн необходимо руководствоваться целым рядом законодательных актов:
- Гражданским кодексом РФ;
- Федеральным законом N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ»;
- Федеральным законом N 38-ФЗ «О рекламе»;
- Законом РФ N 2300-1 «О защите прав потребителей».
Но самые жесткие требования в отношении продажи товаров и услуг онлайн закрепляют Правила, установленные в Постановлении Правительства РФ от 27.09.2007 N 612 «Об утверждении Правил продажи товаров дистанционным способом» (ред. от 16.05.2020).
Правда, эти Правила не распространяются на услуги, то есть их не нужно применять в случае с поиском персонала, предоставлением курьерских услуг, такси и пр. Правила продажи товаров онлайн не распространяются:
а) на работы (услуги), за исключением работ (услуг), выполняемых (оказываемых) продавцом в связи с продажей товаров дистанционным способом;
б) продажу товаров с использованием автоматов;
в) договоры купли-продажи, заключенные на торгах.
А вот в отношении товаров существует целый ряд требований, которые установлены для продажи товаров и не всегда соблюдаются. Продавец в момент доставки товара обязан довести до сведения покупателя в письменной форме следующую информацию (для импортных товаров — на русском языке):
а) наименование технического регламента или иное обозначение, установленное законодательством Российской Федерации о техническом регулировании и свидетельствующее об обязательном подтверждении соответствия товара;
б) сведения об основных потребительских свойствах товара (работ, услуг), а в отношении продуктов питания — сведения о составе (в том числе наименование использованных в процессе изготовления продуктов питания пищевых добавок, биологически активных добавок, информация о наличии в продуктах питания компонентов, полученных с применением генно-инженерно-модифицированных организмов), пищевой ценности, назначении, об условиях применения и хранения продуктов питания, о способах изготовления готовых блюд, весе (объеме), дате и месте изготовления и упаковки (расфасовки) продуктов питания, а также сведения о противопоказаниях для их применения при отдельных заболеваниях;
в) цена в рублях и условия приобретения товара (выполнения работ, оказания услуг);
г) сведения о гарантийном сроке, если он установлен;
д) правила и условия эффективного и безопасного использования товаров;
е) сведения о сроке службы или сроке годности товаров, а также сведения о необходимых действиях потребителя по истечении указанных сроков и возможных последствиях при невыполнении таких действий, если товары по истечении указанных сроков представляют опасность для жизни, здоровья и имущества покупателя или становятся непригодными для использования по назначению;
ж) место нахождения (адрес), фирменное наименование (наименование) изготовителя (продавца), место нахождения (адрес) организации (организаций), уполномоченной изготовителем (продавцом) на принятие претензий от покупателей и производящей ремонт и техническое обслуживание товара, для импортного товара — наименование страны происхождения товара.
И другие данные, установленные законом.
Регистрация в качестве платежного агента
Платежные агенты — это юридические лица (кроме кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по приему платежей в пользу третьих лиц от физлиц и не оказывающих им иных услуг. Именно последний критерий в определении позволяет отграничить платежных агентов от иных категорий получателей платежей в пользу третьих лиц. Например, курьерских служб, обслуживающих интернет-магазины. Не подпадают под это определение и деятельность по реализации товаров по каталогам, продажи карт оплаты и т.д.
Но естественно, что компании, которые оказывают услуги, действуют в качестве интернет-площадки, не хотят выступать в качестве платежных агентов. Для этого заключаются:
- агентский договор;
- договор оказания услуг.
Если речь идет именно о приеме платежей и создании платежного агента, то важно помнить, что для осуществления деятельности по приему платежей в пользу третьих лиц агент должен соблюдать следующие требования:
- открыть специальный счет для приема платежей. Средства данного счета расходуются исключительно для перечисления их поставщику, а также для удержания агентского вознаграждения. Последнее подлежит перечислению на основной счет агента только после расчета с принципалом;
- обеспечивать обязательную идентификацию плательщика;
- зачислять все наличные средства (поступившие в пользу третьих лиц) по окончании смены на специальный счет;
- обязательно использовать контрольно-кассовую технику в порядке, регламентированном действующим законодательством в этой сфере.
Прием платежей физических лиц платежными агентами осуществляется в рамках агентского договора с поставщиком, требования к которому содержатся в Гражданском кодексе РФ. При отсутствии такого договора агент не вправе принимать платежи, при этом важно, чтобы в договоре было обозначено, за какие товары или услуги агент уполномочивается получать оплату.
Обязательное условие работы платежного оператора — постановка на учет в Росфинмониторинге. Требований к учету для субагентов Закон о платежных агентах не содержит, но их работа может быть проверена уполномоченным ведомством в рамках контрольных мероприятий, проводимых в отношении платежного оператора, с которым они работают.
В случае несоблюдения данных требований в п. 2 ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрены следующие штрафы:
- для юрлиц — 40 — 50 тыс. руб.;
- для должностных лиц и приравненных к ним ИП — 4 000 — 5 000 рублей.
Кроме того, при отсутствии у платежного оператора регистрации в Росфинмониторинге он может быть привлечен к ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушениями установленных требований по регистрации. При этом важно учитывать, что Центробанк и налоговая в следующем году будут усиливать контроль за платежными агентами.
С 1 августа 2020 года на сайте Банка России размещаются сведения о поставщиках платежных приложений, иностранных поставщиках платежных услуг, операторах услуг информационного обмена, банковских платежных агентах, осуществляющих операции платежных агрегаторов. А налоговая, как мы говорили ранее, будет проверять расчеты через кассу и запрашивать дополнительные сведения у банков. При этом платежным агентам по общему правилу при осуществлении расчетов необходимо применять кассу. Согласно п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон о ККТ) включенная в соответствующий реестр контрольно-кассовая техника (ККТ) применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом о ККТ.
Отсрочку от установки онлайн-касс до 2021 года получили только ИП, которые продают товары собственного производства, выполняют работы или оказывают услуги и не имеют при этом работников на трудовых договорах. То есть не применять кассу можно, только если вы, например, печете пирожки и продаете их через Интернет, а привозите их клиенту сами или через курьерскую службу. Во всех остальных случаях наличие кассы является обязательным условием.
Налоги на интернет-рынке
Если речь идет об индивидуальных предпринимателях, то предприниматели часто применяют упрощенную систему налогообложения. Такая система налогообложения позволяет платить или налог 6% с доходов, или 15% с доходов за минусом расходов. Дополнительно предприниматели уплачивают страховые взносы. В 2021 году общая сумма страховых взносов останется на уровне текущего года — в размере 40 874 рублей. Часто участники заключают агентские договоры или договоры оказания услуг, которые предусматривают уплату налогов лишь с вознаграждения.
Самозанятые находятся в более выгодном положении и платят 4% при поступлении доходов от физических лиц и 6% при поступлении доходов от юридических лиц. При этом экономия достигается за счет того, что они не являются плательщиками страховых взносов. А вот при продаже товаров даже неофициально и через раскрученные площадки физическими лицами предусмотрен налог в размере 13%. Также это касается тех, кто выставляет свои вещи на онлайн-платформах, в социальных сетях и на сайтах с бесплатными объявлениями. Но при этом поймать за руку каждое физическое лицо, которое продает подержанную куртку или тортики, просто невозможно. В заключение важно отметить, что правила интернет-торговли, работ и услуг еще устанавливаются и в сегодняшнее переходное время понятно, что многие хотят платить меньше, а зарабатывать больше.
Е. Шестакова
Генеральный директор
ООО «Актуальный менеджмент»,
докторант
РАНХиГС,
к. ю. н.
Подписано в печать
04.12.2020