Бухгалтеру. О чем фирме на ОСН нужно уведомить налоговиков до конца декабря

В декабре у бухгалтера масса дел. Напомним еще об одном. Если вы ведете компанию на ОСН, в которой решено перейти на новый способ уплаты «прибыльных» авансов или выбрать ответственное ОП для централизованной уплаты налога на прибыль, то об этом надо уведомить ИФНС. Сделайте это до конца года.

Если меняете порядок уплаты «прибыльных» авансов

Аван­сы по на­ло­гу на при­быль можно пла­тить тремя спо­со­бами:

• по ито­гам квар­та­ла плюс еже­ме­сяч­но внут­ри квар­та­ла. Это об­ще­уста­нов­лен­ный спо­соб. Сумма аван­со­во­го пла­те­жа опре­де­ля­ет­ся ис­хо­дя из при­бы­ли преды­ду­щих квар­та­лов;
• еже­квар­таль­но. Этот спо­соб при­ме­ня­ет­ся, если общая сумма до­хо­дов от ре­а­ли­за­ции за преды­ду­щие че­ты­ре квар­та­ла не пре­вы­си­ла 60 млн руб. — ис­хо­дя из сред­не­квар­таль­но­го ли­ми­та 15 млн руб. На 2020 г. «до­ход­ный» лимит был вре­мен­но уве­ли­чен с 15 млн руб. до 25 млн руб., и, воз­мож­но, об­рат­но по­ни­жать этот порог в 2021 г. не будут, а со­хра­нят его на по­сто­ян­ной основе;
• еже­ме­сяч­но ис­хо­дя из фак­ти­че­ски по­лу­чен­ной при­бы­ли. Такой спо­соб может быть вы­го­ден при неста­биль­ном до­хо­де.

Если вы ре­ши­ли пе­рей­ти на упла­ту аван­со­вых пла­те­жей по фак­ти­че­ской при­бы­ли или, на­о­бо­рот, от­ка­зать­ся от этого спо­со­ба, то по об­ще­му пра­ви­лу вы мо­же­те это сде­лать только:

• с на­ча­ла сле­ду­ю­ще­го года (ис­клю­че­ние было сде­ла­но в 2020 г. из-зако­ро­на­ви­рус­ной пан­де­мии — пе­ре­ход на рас­чет аван­сов по фак­ти­че­ской при­бы­ли был воз­мо­жен в се­ре­дине года, на 2021 г. пока эта норма не рас­про­стра­ня­ет­ся);
• при вы­пол­не­нии од­но­го усло­вия — вам нужно уве­до­мить свою ин­спек­цию о таком на­ме­ре­нии не позд­нее 31 де­каб­ря те­ку­ще­го года, то есть не позд­нее 31.12.2020, если хо­ти­те из­ме­нить «аван­со­вый» по­ря­док с 2021 г.

Обя­за­тель­ной формы уве­дом­ле­ния нет. Вы мо­же­те со­ста­вить его в про­из­воль­ном виде на блан­ке ком­па­нии. Или, чтобы не му­чить­ся с фор­му­ли­ров­ка­ми, лучше вос­поль­зо­вать­ся ре­ко­мен­до­ван­ной фор­мой, ко­то­рую для этих целей раз­ра­бо­та­ла ФНС в пе­ри­од вы­ра­бот­ки ан­ти­ко­вид­ных мер под­держки. По­дать уве­дом­ле­ние можно, на­при­мер, через лич­ный ка­би­нет на­ло­го­пла­тель­щи­ка, по ТКС или по почте.

НК РФ не тре­бу­ет со­об­щать на­ло­го­ви­кам о смене спо­со­ба упла­ты «при­быль­ных» аван­сов с «еже­ме­сяч­но + по ито­гам квар­та­ла» на «еже­квар­таль­но» и об­ратно. Ведь такой пе­ре­ход за­ви­сит от до­хо­дов ком­па­нии, по­это­му ин­спек­то­ры сами могут про­ве­рить по вашим про­шлым де­кла­ра­ци­ям, име­е­те ли вы право на упла­ту квар­таль­ных аван­сов или обя­за­ны вно­сить пла­те­жи еже­ме­сяч­но. Од­на­ко во из­бе­жа­ние лиш­них во­про­сов вы мо­же­те про­ин­фор­ми­ро­вать ИФНС об из­ме­не­нии спо­со­ба упла­ты аван­сов в про­из­воль­ной форме.

Если переходите на централизованную уплату «регионального» налога

По об­ще­му пра­ви­лу, если у ком­па­нии есть обособ­лен­ные под­раз­де­ле­ния, то аван­со­вые пла­те­жи и налог на при­быль в ре­ги­о­наль­ный бюд­жет нужно упла­чи­вать по месту на­хож­де­ния как го­лов­но­го офиса, так и каж­до­го ОП, ис­хо­дя из со­от­вет­ству­ю­щей доли при­были. Но такой по­ря­док упла­ты на­ло­га ино­гда можно из­ме­нить.

Си­ту­а­ция 1. Если несколь­ко «обосо­бок» на­хо­дят­ся в одном субъ­ек­те РФ, тогда фирма может вы­брать одно от­вет­ствен­ное ОП, через ко­то­рое будет упла­чи­вать «ре­ги­о­наль­ный» налог за все эти под­раз­де­ле­ния.

Пе­рей­ти на цен­тра­ли­зо­ван­ную упла­ту на­ло­га можно с 1 ян­ва­ря сле­ду­ю­ще­го года, если уве­до­ми­те о своем вы­бо­ре на­ло­го­ви­ков до 31 де­каб­ря те­ку­ще­го года.

Утвер­жден­но­го блан­ка та­ко­го уве­дом­ле­ния нет, но ФНС ре­ко­мен­ду­ет за­пол­нить и на­пра­вить сле­ду­ю­щие формы:

• уве­дом­ле­ние № 1 — в ИФНС вы­бран­но­го от­вет­ствен­но­го ОП;
• уве­дом­ле­ние № 2 — в ИФНС осталь­ных под­раз­де­ле­ний.

Если от­вет­ствен­ное ОП и дру­гие ОП со­сто­ят на учете в одной ин­спек­ции, то в эту на­ло­го­вую надо на­пра­вить одно общее уве­дом­ле­ние, в со­став ко­то­ро­го вклю­чить и уве­дом­ле­ние № 1, и уве­дом­ле­ние № 2, ука­зав на ти­туль­ном листе в поле «При­знак со­ста­ва уве­дом­ле­ния» цифру 4.

Кста­ти, если вы ре­ши­ли с но­во­го года из­ме­нить от­вет­ствен­ное ОП при со­хра­не­нии ко­ли­че­ства ОП в ре­ги­оне, то об этом вам также нужно со­об­щить в ИФНС до конца этого года, на­пра­вив со­от­вет­ству­ю­щие уве­дом­ле­ния.

Си­ту­а­ция 2. Если «обособ­ки» и го­лов­ной офис на­хо­дят­ся в одном субъ­ек­те, то ГП может це­ли­ком упла­чи­вать «ре­ги­о­наль­ный» налог по месту сво­е­го на­хож­де­ния, то есть без рас­пре­де­ле­ния при­бы­ли между ОП и ГП. Про­ин­фор­ми­руй­те об этом на­ло­го­ви­ков до 31 де­каб­ря те­ку­ще­го года, пред­ста­вив:

• уве­дом­ле­ние № 1 — в ИФНС го­лов­но­го под­раз­де­ле­ния;
• уве­дом­ле­ние № 2 — в ИФНС осталь­ных под­раз­де­ле­ний.

За­ме­тим, что если вы про­пу­сти­те срок уве­дом­ле­ния о при­ме­не­нии цен­тра­ли­зо­ван­ной упла­ты на­ло­га (аван­сов), то пе­рей­ти на нее в те­че­ние года можно, толь­ко если вы от­кро­е­те новое или за­кро­е­те ста­рое ОП. В про­тив­ном слу­чае при­дет­ся ждать еще целый год.

Если рань­ше вы уже вы­бра­ли от­вет­ствен­ную «обособ­ку», про­ин­фор­ми­ро­ва­ли об этом ИФНС и с но­во­го года у вас ни­че­го не ме­ня­ет­ся, то по­втор­но уве­дом­лять на­ло­го­ви­ков не нужно.

* * *

Если с но­во­го года вы бу­де­те ме­нять спо­соб упла­ты «при­быль­ных» аван­сов или упла­чи­вать налог через от­вет­ствен­ное обособ­лен­ное под­раз­де­ле­ние, не за­будь­те от­ра­зить эти из­ме­не­ния в на­ло­го­вой учет­ной по­ли­тике.

Документ: О чем фирме на ОСН нужно уведомить налоговиков до конца декабря(Главная книга №24)