Вводится возможность уплаты налога с фиксированной прибыли КИК. При этом штрафы за некоторые нарушения по КИК увеличились в пять раз, появился новый штраф в размере 1 млн руб.
Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ внес поправки в части первую и вторую НК РФ, касающиеся регулирования налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании (далее – КИК).
У физлиц появилось право уплачивать НДФЛ с фиксированной прибыли КИК (фиксированный налог). Такая возможность введена для них с 1 января 2020 года.
Новая статья 227.2 «Особенности исчисления сумм налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний» устанавливает, что налогоплательщик вправе представить в налоговый орган уведомление о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли. Срок подачи уведомления в налоговую инспекцию по месту жительства – до 31 декабря года, с которого физлицо решило уплачивать данный налог.
Для 2020 года исключение: уведомить ИФНС нужно до 1 февраля 2021 года.
Размер фиксированной прибыли КИК установлен в сумме:
- 38 млн 460 тыс. руб. – за 2020 год (с учетом ставки НДФЛ 13% фиксированный налог будет 4 999 800 руб.);
- 34 млн руб. – начиная с налога за 2021 год и далее (с учетом планируемой ставки НДФЛ 15% 5 млн 000 руб.).
Уменьшить фиксированный налог на налоги, перечисленные за рубежом, нельзя.
Фиксированная прибыль не зависит от количества КИКов физлица.
При переходе на уплату фиксированного налога владельцы КИК должны будут применять этот режим в течение не менее пяти лет. Исключение для тех, кто перейдет на такой порядок уплаты в 2020 и 2021 годах: обязательный минимальный срок применения этого порядка три года. После истечения данных сроков от уплаты фиксированного платежа можно отказаться. Возможно досрочное прекращение, если лицо перестанет быть контролирующим или законодатели увеличат размер фиксированной прибыли.
Также Федеральный закон уточнил отдельные нормы НК РФ, регламентирующие налогообложение прибыли КИК:
- для контролирующих физических лиц изменился срок подачи уведомления о КИК – не позднее 30 апреля (вместо 20 марта);
- с 9 ноября 2020 года уточнено понятие «иностранная холдинговая (субхолдинговая) компания»;
- с 9 декабря 2020 года определен порядок истребования документов в отношении КИК, необходимых для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения, а также документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК (новая статья 25.14-1 НК РФ);
- с 9 декабря 2020 года вырастут штрафы.
Если не выбрать фиксированный налог
Те, кто не выберет фиксированный налог, могут столкнуться с большими штрафами из-за неподтверждения размера прибыли КИК:
- штраф за неподачу документов или представление документов с заведомо ложными сведениями возрастет до 500 тыс. руб. Сейчас — 100 тыс. руб. Оштрафуют и за просрочку представления данных документов;
- если не подтвердить размер прибыли или убытка КИК, налоговики истребуют документы. Их нужно подать в течение месяца со дня получения требования. Если срок нарушить или подать документы с заведомо недостоверными сведениями, нарушителя ждет штраф в 1 млн руб.
Новые штрафы вступят в силу 9 декабря.
Читайте также
Какие есть тонкости уплаты НДФЛ по прибыли КИК
Документ: Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ