Поправки к НК РФ, которые призваны поддержать организации и ИП этой сферы, а также стимулировать их развитие, прошли третье чтение. Изменения затронут НДС, налог на прибыль и страховые взносы. Совет Федерации будет обсуждать документ 24 июля.
Планируется, что новшества будут применяться уже с 1 января 2021 года. Рассмотрим их подробнее.
НДС
От обложения НДС планируется освободить операции по реализации (пп. «а» п. 1 ст. 1 проекта):
— исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр;
— прав на использование этих программ и баз данных.
Права на использование могут передаваться путем заключения лицензионного договора, а также путем предоставления с помощью Интернета удаленного доступа к программам и базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности.
Следует отметить, что от этого освобождения будет невозможно отказаться.
Освобождение от налогообложения не будет распространяться на передачу прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, если эти права состоят в получении возможности:
— распространять рекламу в Интернете или получать доступ к ней;
— размещать в Интернете предложения о приобретении или реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
— искать информацию о потенциальных покупателях и продавцах или заключать сделки.
Также обращаем внимание на то, что предусмотренное сейчас освобождение от НДС для исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, ноу-хау и т.д. остается. Его предлагается перенести в новый подпункт (пп. «б» п. 1 ст. 1 проекта).
Налог на прибыль
Амортизация
Организации, которые работают в области IT, больше не смогут списывать любые затраты на приобретение электронно-вычислительной техники как материальные расходы, т.е. единовременно, а не через амортизацию (п. 2 ст. 1 проекта).
Налоговые ставки
Две категории организаций IT-отрасли смогут применять ставки по налогу на прибыль в размере (п. 3 ст. 1 проекта):
— 3% — по налогу в федеральный бюджет;
— 0% — по налогу в региональный бюджет.
Рассмотрим обе категории.
К первой относятся организации, которые:
— осуществляют деятельность в области IT;
— разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи или оказывают услуги, выполняют работы по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных;
— устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ и базы данных.
Для применения пониженных ставок необходимо, чтобы одновременно соблюдались условия:
— юрлицо получило документ о госаккредитации как организация, работающая в области IT;
— доля доходов от операций в сфере IT по итогам отчетного или налогового периода составляет не менее 90% от суммы всех доходов;
— среднесписочная численность за отчетный или налоговый период не менее 7 человек.
При расчете доходов от операций в IT-сфере нужно учитывать доходы:
— от реализации экземпляров разработанных программ для ЭВМ и баз данных, передачи исключительных прав на них, предоставления прав их использования по лицензионным договорам, а также путем предоставления удаленного доступа через Интернет;
— оказания услуг и выполнения работ по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных, а также услуг по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (кроме предоставления прав для размещения рекламы, поиска потенциальных продавцов и покупателей и заключения сделок через Интернет).
Сумму доходов нужно будет определять по данным налогового учета. В нее не следует включать:
— доходы в виде курсовой разницы, которая образовалась из-за отклонения курса иностранной валюты от курса ЦБ РФ, а также возникла при дооценке имущества и требований;
— доходы от уступки прав требования долга, который возник при признании доходов от операций в IT-сфере.
Предложенные условия для применения пониженных ставок по налогу на прибыль очень схожи с условиями для применения пониженных тарифов страховых взносов, установленными и сейчас для организаций IT-сферы.
Ко второй категории юрлиц, имеющих право применять пониженные ставки, относятся организации, которые ведут деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной или радиоэлектронной продукции.
Условия применения сходны с условиями для первой категории:
— включение в соответствующий реестр;
— доля доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции по итогам отчетного или налогового периода не менее 90% от суммы всех доходов;
— среднесписочная численность не менее 7 человек.
Аналогичен и порядок подсчета доходов.
Обращаем внимание: если организация любой из этих двух категорий по итогам отчетного (налогового) периода не выполнит условия по доле доходов или численности работников либо лишится аккредитации (будет исключена из реестра), то налог с начала года придется заплатить по общим, т.е. непониженным, ставкам.
Страховые взносы
Планируется, что организации, которые имеют право на пониженные ставки по налогу на прибыль, смогут воспользоваться пониженными тарифами взносов в рамках предельных величин базы (п. 4 ст. 1 проекта):
— на ОПС — 6%;
— на случай ВНиМ — 1,5% независимо от того, каким физлицам перечисляют выплаты;
— на ОМС — 0,1%.
Таким образом, общая нагрузка составит 7,6%.
Условия применения пониженных тарифов взносов будут аналогичны условиям использования пониженных ставок по налогу на прибыль:
— госаккредитация или включение в реестр;
— доля доходов от IT-операций не менее 90% от общего объема;
— среднесписочная численность не менее 7 человек.
Аналогичен и порядок подсчета доходов по каждой из категорий организаций.
Исключительные права на представленный материал принадлежат АО «КонсультантПлюс».
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 23.07.2020.
Документ: Проект Федерального закона N 990337-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/990337-7)