Горячая линия + 7(3842) 900 965

Личный интерес. Каковы особенности документального оформления и налогообложения НДФЛ при прощении долга между физическими лицами?

Прощение долга оформляется в простой письменной форме, как правило, в виде соглашения о прощении долга.

Если прощение долга не носит характер дарения, то сумма прощенного долга облагается НДФЛ.

Порядок прощения долга

Одним из способов прекращения обязательств является прощение долга. Прощение долга, то есть освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязательств, допускается, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. В частности, может быть признана недействительной сделка по прощению долга в рамках процедуры банкротства (п. 1 ст. 415 ГК РФ; ст. 61.2, п. 1 ст. 213.1 Закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ). Кроме того, нельзя простить некоторые виды задолженности, например задолженность по алиментам на несовершеннолетних детей (п. 1 ст. 114 СК РФ).

Для прощения долга не имеют значения наступление срока или условия для исполнения обязательства (п. 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6). Безвозмездность является квалифицирующим признаком дарения, которое может быть выражено в том числе в безвозмездном освобождении одаряемого от имущественной обязанности перед дарителем (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Прощение долга не свидетельствует о заключении договора дарения, если совершается кредитором при отсутствии намерения одарить должника. Об отсутствии такого намерения могут свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству (например, признанием долга, отсрочкой платежа по другому обязательству, досудебным погашением спорного долга в непрощенной части и т.п.), достижение кредитором иного экономического интереса, прямо не связанного с прощением долга, и т.п.

Для квалификации прощения долга как дарения должно быть выражено явное намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. При этом следует учитывать запреты, связанные с дарением (п. 3 ст. 423 ГК РФ; п. 31 Постановления Пленума ВС РФ N 6).

Справка. Запрещение дарения

Не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей, в частности (п. 1 ст. 575 ГК РФ):

1)    от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями;

2)    работникам образовательных организаций, медицинских организаций, организаций, оказывающих социальные услуги, и аналогичных организаций, в том числе организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан;

3)    лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, государственным служащим, муниципальным служащим, служащим Банка России в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей.

Документальное оформление прощения долга

Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

Согласие должника на совершение сделки считается полученным, если он в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга (п. 2 ст. 415 ГК РФ; п. 34 Постановления Пленума ВС РФ N 6).

На практике, как правило, прощение долга оформляется соглашением о прощении долга или распиской.

Для предотвращения возможных споров между должником и кредитором соглашение о прощении долга рекомендуется составить в простой письменной форме, независимо от суммы прощенного долга (пп. 2 п. 1 ст. 161, п. 1 ст. 162 ГК РФ).

В соглашение о прощении долга должны быть включены условия, позволяющие идентифицировать обязанность, от которой освобождается должник. К таким условиям относятся, в частности, информация о договоре, на основании которого возникли обязательства должника, сумма прощенного долга. Если иное не определено соглашением сторон и не вытекает из обстоятельств дела, считается, что кредитор освободил должника от обязательства в полном объеме. Кроме того, в соглашении должно быть выражено согласие должника на совершение сделки (п. п. 32, 33, 34 Постановления Пленума ВС РФ N 6).

Также в соглашении могут быть приведены условия прощения долга.

Налогообложение доходов, полученных в результате прощения долга

При прощении долга у должника возникают экономическая выгода и доход в размере суммы прощенной задолженности (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ; Письмо ФНС России от 27.10.2016 N БС-4-11/20459@).

Налогообложение дохода производится по ставке 13%, если сумма прощенного долга не превышает 5 млн руб., или налог рассчитывается как 650 тыс. руб. и 15% суммы дохода, превышающей 5 млн руб., — если сумма прощенного долга составляет более 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства — в общем случае дате заключения соглашения о прощении долга (Письмо ФНС России от 08.02.2018 N ГД-4-11/2419@).

Должник должен представить декларацию в налоговый орган по месту своего учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 216, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Представить налоговую декларацию можно (п. 4 ст. 80 НК РФ):

  • в бумажной форме:
    • непосредственно в налоговый орган или через МФЦ (лично или через представителя);
    • почтовым отправлением с описью вложения;
  • в электронной форме, в частности через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

В налоговой декларации можно не указывать доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Сумму налога, исчисленную исходя из налоговой декларации, нужно уплатить по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за истекшим годом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Если прощение долга носит характер дарения, то полученный доход освобождается от налогообложения (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Документ:

Каковы особенности документального оформления и налогообложения НДФЛ при прощении долга между физическими лицами?

(«Электронный журнал «Азбука права», 2021)

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Имя *

    Заказать звонок



    Ошибка: Контактная форма не найдена.

    Ошибка: Контактная форма не найдена.

    Ошибка: Контактная форма не найдена.

      Я даю согласие на обработку персональных данных