В 2021 г. заработают поправки по транспортному и земельному налогам, которые были приняты еще в 2019 г. Вы наверняка о них слышали. Но мы еще раз напомним, что произошло: декларации отменили, срок уплаты налогов сделали единым для всей страны и предусмотрели новую обязанность плательщиков. Все это применяется уже начиная с уплаты налогов за 2020 г.
Декларации по транспорту и земле ушли в прошлое
С 01.01.2021 декларации по транспортному и земельному налогам отменены. То есть по итогам 2020 г. и далее организациям больше не нужно сдавать их в ИФНС (пп. 17, 26 ст. 1, ч. 3, 9 ст. 3 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
Вслед за этим изменился и порядок взаимодействия инспекции с авто- и землевладельцами.
Теперь транспортный и земельный налоги проверяющие будут рассчитывать сами по сведениям об имуществе фирмы, полученным от регистрирующих госорганов, например от Росреестра, ГИБДД, Гостехнадзора и т. д. (п. 4 ст. 85 НК РФ). А затем направят собственнику сообщение об исчисленных суммах (пп. 4, 5 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ).При этом документ:
- или пришлют по ТКС через оператора электронного документооборота либо в личный кабинет налогоплательщика;
- или отправят по почте заказным письмом;
- или отдадут руководителю организации (ее представителю) лично под расписку.
Обратите внимание, что для уплаты налогов или авансов в бюджет вам не нужно дожидаться сообщения от налоговиков. Чтобы не попасть на пени, придется, как и прежде, считать налоги и авансовые платежи самостоятельно и платить их в установленные сроки (об этом — чуть дальше) (п. 1 ст. 362, п. 2 ст. 396 НК РФ; Письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672). Во-первых, потому что это требование НК РФ все еще действует. А во-вторых, сообщение об исчисленных суммах налога по общему правилу инспекторы могут прислать в течение 6 месяцев после срока его уплаты (иные сроки установлены для перерасчета налога за предыдущие годы или при ликвидации организации) (п. 4 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ).
Если вдруг рассчитанная вами сумма налога за год будет отличаться от суммы по данным ИФНС, то вам надо представить в инспекцию пояснения или документы, подтверждающие:
- правильность ваших расчетов;
- обоснованность применения пониженных ставок или льгот;
- основания для освобождения от уплаты налога, например если вы воспользовались льготой, но заранее не сообщили о ней в ИФНС.
Срок подачи документов или пояснений — 10 рабочих дней со дня получения сообщения ИФНС (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). Но даже если его пропустить, инспекторы все равно рассмотрят присланное (Письмо ФНС от 14.08.2019 № АС-4-21/16118@). На это у них есть 1 месяц со дня получения документов и пояснений. ИФНС может добавить еще 1 месяц, но об этом вас уведомят дополнительно (п. 7 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ).
По результатам рассмотрения вы получите:
- или уточненное сообщение с новой суммой, если проверяющие пересчитают налог по вашим данным;
- или требование об уплате налога и пеней, если они обнаружат недоимку.
Изменился срок уплаты налогов
С 2021 г. срок уплаты транспортного и земельного налогов больше не зависит от регионального и местного законодательства. Теперь он установлен в НК РФ, то есть у всех организаций по всей стране единый срок платежа.
Годовой налог нужно перечислить не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом, а авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ). Новшество применяется к уплате налога за 2020 г.( ч. 17 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)
То есть в 2021 г. платежи за транспорт и за землю надо внести в следующие сроки:
- не позже 01.03.2021 — налог за 2020 г.;
- не позже 30.04.2021, 02.08.2021, 01.11.2021 — авансы.
У владельцев транспорта или земли появилась новая обязанность
С 2021 г. компании, владеющие транспортом или земельными участками, которые подпадают под налогообложение, должны уведомить о них инспекцию, если (п. 2.2 ст. 23 НК РФ; Письмо ФНС от 29.10.2020 № БС-4-21/17770@):
- по итогам года не получат сообщение из ИФНС об исчисленных суммах транспортного или земельного налога по такому имуществу;
- не заявляли льготы по этим объектам.
Теперь по всей стране для компаний, владеющих транспортом и/или землей, установлен единый срок уплаты соответствующих налогов за год — 1 марта
Сделать это нужно один раз до 31 декабря года, следующего за истекшим годом. Например, в 2020 г. вы приобрели автомобиль, облагаемый транспортным налогом. В 2021 г. сообщение от ИФНС с суммой налога за 2020 г. вам не пришло. Значит, вам следует проинформировать налоговиков о покупке до 31.12.2021. Кстати, это вовсе не отменяет обязанность самим уплатить налог за 2020 г.
Для этого компании надо представить в любую инспекцию сообщение по утвержденной форме приложение № 1 к Приказу ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@. Чтобы его заполнить, понадобятся документы, подтверждающие госрегистрацию транспорта или право собственности на землю либо право постоянного (бессрочного) пользования землей (Письмо ФНС от 29.05.2020 № БС-4-21/8824@). Их копии приложите к сообщению — без них его не примут п. 11 приложения № 4 к Приказу ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@.
Отправить всю эту информацию нужно по ТКС, а если вы не получите из ИФНС квитанцию о приеме вашего сообщения, то придется продублировать отправку на бумаге, уложившись в отведенный НК РФ срок. А вот отправить сообщение и копии документов сразу на бумаге, минуя этап с ТКС, нельзя, поскольку это не предусмотрено утвержденным порядком его направления (пп. 12, 16 приложения № 4 к Приказу ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@).
Если новую обязанность проигнорировать, будет штраф — 20% от неуплаченной суммы налога9 п. 3 ст. 129.1 НК РФ).Хотя если налоги вы платили исправно и просто не заметили отсутствия сообщения от ИФНС, то, по идее, оштрафовать вас не смогут.
Транспортный налог за погибший автомобиль платить не надо
По общему правилу организация должна уплачивать налог за свой транспорт до снятия его с регистрационного учета, даже если он не используется (ст. 358 НК РФ; Письма Минфина от 28.12.2018 № 03-05-05-04/95689, от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050). А как быть с автомобилем, который уничтожен, скажем, в результате ДТП, пожара или другого бедствия, но не снят с учета? Было разъяснение налоговиков, что в такой ситуации платить за него налог не надо (Письмо ФНС от 25.10.2019 № БС-4-21/21862@ (п. 1)). Однако споры у компаний с проверяющими не прекращались (Письмо ФНС от 14.10.2020 № БС-4-21/16809@).
И вот наконец, такую норму закрепили в НК РФ (п. 3.1 ст. 362 НК РФ). Теперь, чтобы не платить налог за погибший транспорт, нужно подать в инспекцию, причем в любую, заявление, форму которого должна утвердить ФНС. А пока ее нет, заявление можно написать:
- или в произвольной форме, указав месяц гибели транспортного средства (ч. 16 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ);
- или по форме, рекомендованной Письмом ФНС от 18.03.2020 № БС-4-21/4722@ (Письмо ФНС от 24.11.2020 № БС-4-21/19238@ (п. 7))
С заявлением можно представить документы, подтверждающие уничтожение транспорта. Если их не приложить, то инспекция по информации, указанной в вашем заявлении, сама запросит сведения, подтверждающие факт гибели объекта, у органов и иных лиц, у которых они есть.
Срок рассмотрения заявления стандартный — 30 рабочих дней со дня его получения. Плюс еще 30, если так решит ИФНС, но об этом вам сообщат отдельно (п. 3.1 ст. 362, п. 6 ст. 6.1 НК РФ)
По результатам рассмотрения налоговики:
- или уведомят компанию, что с 1-гочисла месяца уничтожения транспорта налог начислять не надо;
- или сообщат, что оснований прекратить начисление налога нет, и укажут причины этого.
* * *
Еще одно новшество касается плательщиков земельного налога. По общему правилу если кадастровая стоимость земли изменилась в течение года, то на базу текущего года это не влияет, новая стоимость применяется при расчете налога за будущие годы. Пересчет внесенных платежей за прошлые годы был возможен лишь в строго определенных случаях, например при исправлении технической ошибки в ЕГРН. С 2021 г. в НК РФ есть только два случая, когда измененная кадастровая стоимость применяется в текущем и предыдущих годах (п. 1.1 ст. 391 НК РФ):
- если это предусмотрено Законом о кадастровой оценке;
- если кадастровая стоимость установлена в размере рыночной.
Документ: Транспортный и земельный налоги — новшества 2021 года для организаций(Главная книга №24)