Бухгалтеру. НДФЛ по ставке 15%: как считать и платить

Прогрессивную ставку 15% применяйте, когда доходы физлица, облагаемые по ставке 13% и уменьшенные на вычеты, превысят 5 млн руб. Так с 2021 г. облагаются налогом зарплата, матпомощь, вознаграждение по ГПД и другие доходы, которые вы выплачиваете работникам (п. п. 1, 3.1 ст. 224 НК РФ).

Если налоговая база с начала года превысит 5 млн руб., считайте НДФЛ так: 650 000 руб. (5 млн руб. x 13%) и 15% с разницы между общей суммой доходов и 5 млн руб. Налоговые вычеты применяйте как обычно (ст. 210, п. п. 1, 1.4 ст. 225 НК РФ).

Налоговую базу и НДФЛ с дивидендов считайте отдельно от других доходов. Например, при выплате работнику зарплаты 4 млн руб. и дивидендов 1,5 млн руб. считайте НДФЛ по 13% отдельно с зарплаты — 520 000 руб. (4 млн руб. x 13%), отдельно с дивидендов — 195 000 руб. (1,5 млн руб. x 13%). Неважно, что суммарно доходы больше 5 млн руб. (ст. 2 Закона N 372-ФЗ).

НДФЛ по ставке 15% перечисляйте отдельной платежкой на КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (ст. 226 НК РФ).

Если в 1 кв. 2021 г. вы неправильно посчитаете НДФЛ по ставке 15%, но сами перечислите налог до 01.07.2021, то избежите пеней и штрафа (ст. 2 Закона N 372-ФЗ).

Документ:

Типовая ситуация: НДФЛ по ставке 15%: как считать и платить (Издательство «Главная книга», 2020) {КонсультантПлюс}