Если в январе работник был налоговым резидентом, а в феврале утратил этот статус, то у налогового агента могут возникнуть сложности с заполнением отчетности по НДФЛ. Налоговики на примере разъяснили, как в таком случае заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ при выплате зарплаты за первый квартал 2019 года.
За январь заполняют следующие сведения:
- строка 100 — 31.01.2019 (дата выплаты зарплаты за январь);
- строка 110 — 31.01.2019;
- строка 120 — 01.02.2019;
- строка 130 — 10 тыс. (сумма дохода);
- строка 140 — 1 300 (сумма удержанного налога).
Данные за февраль отражают следующим образом:
- строка 100 — 28.02.2019 (дата выплаты зарплаты за февраль);
- строка 110 — 28.02.2019;
- строка 120 — 01.03.2019;
- строка 130 — 10 тыс. (сумма дохода);
- строка 140 — 4 400 (сумма удержанного налога с учетом ограничений, установленных в ТК РФ).
В разделе за март указывают следующие показатели:
- строка 100 — 31.03.2019 (дата выплаты зарплаты за март, выпадает на воскресенье);
- строка 110 — 01.04.2019;
- строка 120 — 02.04.2019;
- строка 130 — 10 тыс. (сумма дохода);
- строка 140 — 3 300 (сумма удержанного налога с учетом ограничений, установленных в ТК РФ).
Напомним, по общему правилу ставка НДФЛ в отношении доходов от источников в РФ для налоговых резидентов 13%, а для нерезидентов — 30%.
Обращаем внимание: вознаграждение, которое получают директора и члены органа управления российских организаций — налоговых резидентов, считаются доходом от источников в РФ независимо от места, где фактически исполнялись управленческие обязанности. Если же рассматривать доходы простого сотрудника, то из разъяснений Минфина следует иной подход. Когда дистанционный работник трудится за рубежом и получает зарплату от российской компании, то доходом от источников в РФ эти выплаты не признают. Следовательно, при утрате им статуса резидента платить НДФЛ не нужно.
Документ:
Письмо ФНС России от 29.06.2020 N БС-4-11/10498@