По законопроекту, который депутаты приняли в первом чтении, предлагается предоставить налогоплательщикам право продолжать применять УСН при незначительном превышении действующих лимитов. Речь идет о ситуациях, когда получен доход в размере от 150 млн до 200 млн руб. либо привлечено от 100 до 130 работников (абз. 5 п. 2 ст. 1 проекта). В этом случае налогоплательщик должен применять повышенную ставку: 8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы» (абз. 4 и 9 п. 3 ст. 1 проекта).
Пока текст документа не изменился, однако, возможно, поправки будут внесены ко второму чтению. Например, как просит бизнес, могут снизить размер ставок, применяемых в случае небольшого превышения. Поправки будут представлены до 20 марта.
Рассмотрим изменения подробнее.
Действующие пределы
Сейчас налогоплательщик утрачивает право на применение спецрежима, если его доходы с начала года превысили 150 млн руб. или он нанял более 100 работников. По законопроекту, если эти условия не нарушены, УСНщик вправе применять ставки, которые действуют в настоящее время (абз. 2, 3, 7 и 8 п. 3 ст. 1 проекта).
Таким образом, для тех налогоплательщиков, которые и сейчас «вписываются» в лимиты, ничего не изменится.
Утрата права на применение УСН
По новым правилам фактически предлагается поднять пределы, при превышении которых организация или ИП утрачивают право на применение УСН. Так, перейти на другой режим нужно будет, если доходы стали больше 200 млн руб. или число работников — больше 130 человек. Обращаем внимание, что денежный порог будет индексироваться в общем порядке (абз. 6 п. 2 ст. 1 проекта).
При превышении новых лимитов, как и сейчас, будет считаться, что налогоплательщик перешел на общий режим с начала квартала, в котором произошло превышение (абз. 2 п. 2 ст. 1 проекта).
Переходный период
В пояснительной записке к законопроекту говорится о введении так называемого «переходного периода». По сути, речь идет о специальных положениях для тех налогоплательщиков, чьи доходы оказались больше 150 млн, но не превысили 200 млн руб. или кто нанял от 100 до 130 работников включительно (абз. 5 п. 2 ст. 1 проекта).
Планируется, что в таком случае УСНщик не утрачивает право на применение спецрежима, а только начинает платить налог по повышенным ставкам:
- 8% для объекта «доходы» (абз. 4 п. 3 ст. 1 проекта);
- 20% для объекта «доходы минус расходы» (абз. 9 п. 3 ст. 1 проекта).
При этом налогоплательщик может применять УСН с такими ставками бессрочно, если каждый год доходы и численность работников будут оставаться в рамках указанного небольшого превышения (абз. 7 п. 2 ст. 1 проекта). Если же в следующем году после превышения он сможет соблюсти действующие условия (150 млн руб. и 100 работников), то с очередного года он снова будет платить налог по низким ставкам (абз. 6 и 11 п. 3 ст. 1 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 875580-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/875580-7)